Договір купівлі-продажу чи дарування?

Дуже часто виникає запитання, як оформити зміну власника земельної ділянки, через договір купівлі-продажу чи дарування?
В основному це питання виникає з метою економії на сплаті податків.

Отже, давайте розберемо по оподаткуванню договори купівлі-продажу та дарування.

Почнемо з Договору купівлі-продажу.

Дохід, що було отримано від продажу нерухомого майна, з якого потрібно сплатити податок, розраховується виходячи з ціни об’єкта, що в казана в угоді, але не нижче вартості оцінки об’єкта, що вказана в експертній (ринковій) грошовій оцінці земельної ділянки.

Тобто, якщо в договорі зазначена вартість 10 000 грн, а оцінкою визначено 8 000 грн, то податок необхідно сплатити з суми 10 000 грн, і навпаки, якщо в договорі 8 000 грн, а оцінка на 10 000 грн, то сплатити все одно доведеться з вартості в 10 000 грн.

Дохід, отриманий продавцем, не частіше 1-го разу протягом поточного звітного податкового року, від продажу землі, що не перевищує встановлені Земельним кодексом України розміри безкоштовної приватизації (описано нижче), та при умові перебування такої ділянки у власності продавця більше ніж 3 роки, не оподатковується. Якщо майно отримано у спадщину, то норма в 3 роки не застосовується.

Розміри безоплатної приватизації земельних ділянок громадянами:

• для будівництва житлового будинку: у селах - до 0,25 га, в селищах - до 0,15 га, в містах - не більше 0,10 га;
• для особистого селянського господарства (ОСГ) - до 2,0 га;
• для ведення садівництва (індивідуального чи колективного) - до 0,12 га;
• для дачного будівництва - до 0,10 га;
• для гаражного будівництва - до 0,01 га.

Якщо, хоча б одна, з перелічених умов, не виконується, то дохід, що отримано від продажу ділянки підлягає оподаткуванню зі ставкою в розмірі 5% (податок на доходи фізичних осіб, або скорочено ПДФО).

Також, при умові сплати ПДФО, додатково доведеться сплатити і військовий збір, що становить 1,5 %.

Наступною обов’язковою статтею витрат, при укладанні договору купівлі-продажу землі, буде сплата державного мита у розмірі 1% від суми отриманого доходу.

Оскільки договір укладається у нотаріуса, то доведеться також виплатити винагороду і йому, розмір її залежить від вимог самого нотаріуса.

Це все, що стосується оподаткування договір купівлі-продажу не великих земельних ділянок між громадянами України.

Тепер розберемо договір дарування земельної ділянки.

Майно, одержано в дарунок підлягає оподаткуванню згідно з вимогами, що встановлені для оподаткування спадку. Розмір податкової ставки податку залежить від ступеня спорідненості осіб, які є сторонами угоди.

Отже, якщо обдарований є членом сім’ї 1-го та 2-го ступеня спорідненості, сюди відносяться діти, подружжя, батьки, рідні брати та сестри, бабусі та дідусі, то подарунок не обкладається податком.

Додатково хочу зауважити, що не обкладається податком нерухоме майно отримане в дарунок особою, яка є інвалідом першої групи, дитиною-сиротою, дитиною-інвалідом або дитиною, позбавленою батьківського піклування. Для інших осіб ставка податку складатиме 5% від ціни подарунка.

Точно так же, як і при укладанні договору купівлі-продажу, у випадку сплати податку у розмірі 5%, додатково доведеться сплатити і військовий збір.

Теж стосується і державного мита в розмірі 1% від вартості об’єкта та винагороди нотаріуса.

Висновок

Аналізуючи інформацію про оподаткування та юридичні наслідки укладання як договорів купівлі-продажу так і договір дарування, враховуючи судову практику, можна зробити висновок: якщо сторонами угоди не є родичі першого та другого ступеня спорідненості, то для гарантування свої прав та захисту інтересів, як нового власника земельної ділянки доцільно укладати договір купівлі-продажу земельної ділянки.